[長(zhǎng)沙工商注冊(cè)]問(wèn)：我公司對(duì)外銷售產(chǎn)品，由物流公司運(yùn)至買方，但運(yùn)輸過(guò)程中將這些貨物丟失，經(jīng)協(xié)商后，雙方同意：由物流公司賠償我們們損失，支付賠款，同時(shí)由我們公司開(kāi)發(fā)票給物流公司。請(qǐng)問(wèn)專家：我們公司應(yīng)該開(kāi)什么發(fā)票呢？能開(kāi)我們平時(shí)給客戶開(kāi)的賣產(chǎn)品的增值稅發(fā)票嗎？那“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”名稱又寫(xiě)什么呢？收到賠款，又怎樣賬務(wù)處理呢？

    答：參考《鐵路貨物運(yùn)輸合同實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定，承運(yùn)人的責(zé)任：

    二、從承運(yùn)貨物時(shí)起，至貨物交付收貨人或依照有關(guān)規(guī)定處理完畢時(shí)止，貨物發(fā)生滅失、短少、變質(zhì)、污染、損壞，按下列規(guī)定賠償：

    （一）已投保貨物運(yùn)輸險(xiǎn)的貨物，由承運(yùn)人和保險(xiǎn)公司按規(guī)定賠償；

    （二）保價(jià)運(yùn)輸?shù)呢浳?，由承運(yùn)人按聲明價(jià)格賠償，但貨物實(shí)際損失低于聲明價(jià)格的按實(shí)際損失賠償；

    （三）除上述一、二兩項(xiàng)外，均由承運(yùn)人按貨物的實(shí)際損失賠償。賠償?shù)膬r(jià)格如何計(jì)算，由鐵道部商國(guó)家物價(jià)局、國(guó)家工商行政管理局另行規(guī)定。

    三、由于下列原因之一造成的貨物滅失、短少、變質(zhì)、污染、損壞，承運(yùn)人不負(fù)賠償責(zé)任：

    （一）不可抗力；

    （二）貨物本身性質(zhì)引起的碎裂、生銹、減量、變質(zhì)或自燃等；

    （三）國(guó)家主管部門規(guī)定的貨物合理?yè)p耗；

    （四）托運(yùn)人、收貨人或所派押運(yùn)人的過(guò)錯(cuò)。

    六、如果托運(yùn)人或收貨人證明損失的發(fā)生確居承運(yùn)人的故意行為，則承運(yùn)人除按規(guī)定賠償實(shí)際損失外，由合同管理機(jī)關(guān)處其造成損失部分10%至50%的罰款。

    [長(zhǎng)沙工商注冊(cè)]《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

    （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

    （二）銷售代銷貨物；

    （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

    （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

    （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

    （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

    （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

    （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

    第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

    《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

    （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

    （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

    （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

    （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

    《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

    根據(jù)上述規(guī)定，取得的賠償收入，不符合增值稅視同銷售情形，不因開(kāi)具銷售貨物增值稅發(fā)票給運(yùn)輸公司，對(duì)于收取賠償款開(kāi)具收款收據(jù)即可。對(duì)于運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生非正常損失，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

    《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》“附錄”會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定：

    1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。

    物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。

    三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。

    （一）盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。

    （二）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。

    根據(jù)上述規(guī)定，物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，差額，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

    貸：原材料（庫(kù)存商品）

    或應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

    借：營(yíng)業(yè)外支出

    其他應(yīng)收款

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

    收到賠償時(shí)：

    借：銀行存款

    貸：其他應(yīng)收款[長(zhǎng)沙工商注冊(cè)]

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